Taxxa differita - dak li huwa dan?

Regoli li f'konformità magħhom il-kontabilità ta 'dħul u spejjeż għal finijiet ta' taxxa u l-preparazzjoni ta 'dikjarazzjonijiet finanzjarji, għandhom numru ta' differenzi. F'dan ir-rigward, l-ammonti rikonoxxuti fir xi dokumenti ma jikkoinċidux ma 'dawk tal-oħra. Għaldaqstant, billi tirrapporta l-kumplessità tad-disinn ta 'spiss jinqalgħu.

PBU 18/02

Din id-dispożizzjoni ġiet introdotta biex jirriflettu d-differenzi fl-ammonti ta 'rappurtar tat-taxxa. PBU tiddistingwi parametri għall permanenti u temporanju. L-eks jinkludu spejjeż ta 'dħul /, li huma riflessi fil-kontabilità, iżda qatt meħuda in kunsiderazzjoni fil-bażi tat-taxxa. Jistgħu ukoll jittieħdu in kunsiderazzjoni meta tiddetermina l-finali, iżda ma jistax jiġi stabbilit fid-dokumentazzjoni tal-kontabilità. Proviżorjament msemmija dħul / spejjeż, li huma murija fil-kontijiet fl-istess perjodu u għall-finijiet ta 'tassazzjoni huma meħudin fi intervall ta' ħin differenti. Minħabba l-okkorrenza ta 'dawn id-differenzi hemm obbligazzjoni ta' taxxa differita. Dan PBU jipprovdi wkoll ċertu ordni li tirrifletti tnaqqis mill-profitti. L-ispiża / id-dħul kondizzjonali hija ugwali għall-prodott tar-rata ta 'ħlas lill-baġit u l-profitt tal-kontabilità. Dwar l-aġġustament ta 'dan il-parametru jaffettwa l-assi ta' taxxa u l-obbligazzjonijiet ta 'taxxa differita differita, kif ukoll id-differenzi permanenti. Ir-riżultat huwa determinat mill-ammont li huwa rifless fid-dikjarazzjoni.

terminoloġija

taxxa differita - huwa dik il-parti tal-kontribuzzjonijiet għall-baġit, li fil-perjodu li jmiss għandu jwassal għal żieda fl-ammont tal-ħlas. Għal qosor, fil-prattika abbrevjata-IT. taxxa differita - din hija differenza temporanja li tirriżulta meta jidħlu l- istqarrijiet finanzjarji għal tassazzjoni ogħla fid-dikjarazzjoni. Il-formula użata biex tiddetermina l-indiċi:

IT = rata ta 'tnaqqis minn profitti ta' differenza fil-ħin.

obbligazzjonijiet ta 'taxxa differita: kont

Ir-rekords tal-kontabilità jipprovdu artikolu speċjali fuq li din tirrifletti. Hija CQ. 77. obbligi fiskali differiti fuq il-bilanċ murija fuq p. 1420. Ir-rapport tat-telf / qligħ dan l-ammont huwa rrappurtat fuq il-linja 2430.

SHE

Jekk id-differenza deduċibbli huwa mmultiplikat bir-rata tnaqqis, miksuba bl-ammont diġà mħallas lill-baġit, iżda huma suġġetti għal trasferiment fil-perjodu li ġej. Dan il-valur huwa msemmi bħala assi differit. SHE - id-differenza pożittiva bejn il-, ħlasijiet validi kurrenti u spejjeż kontinġenti tal-ammont ikkalkolat mill-profitt. Tħassir tal tagħha magħmula ma SCH. 09. Jekk il-deprezzament huwa provdut fil-ċiklu li jmiss, allura fil-kontabilità li ma jiġux addebitati lil-sistema operattiva u fit-taxxa - huwa kkalkulat.

Ħin Differenza (IT)

Hija ddeterminata b'mod simili għal dak għall tagħha. Madankollu, dan il-valur ta 'sinjal oppost. taxxa differita - huwa l-ammont li jwassal għal żieda fil-ħlasijiet mill-baġit f'perijodi futuri. Dawn il-kontribuzzjonijiet ser ikollhom iħallsu aktar tard.

speċifiċità

Kontabilità għal obbligazzjonijiet ta 'taxxa differita titwettaq fil-perjodu li fih kwalunkwe differenza rilevanti. Biex tifhem aħjar, nistgħu nieħdu l-VAT fuq il-profitti fid-determinazzjoni tal-bidu tal-ammonti li jkunu kontribuzzjonijiet għall-baġit għaċ-ċiklu li ġejjin. Bħala l-futur ta 'tnaqqis tal-VAT rifless fuq il MF. 76. Bl-istess mod IT fiss biss taħt l-Artikolu 77.

aġġustamenti

Fil-proċess ta 'tnaqqis jew l-eliminazzjoni kompleta tad-differenzi temporanji se jonqos u r-responsabbiltà differita. L-informazzjoni analytics artikolu se jiġi kkoreġut. Dwar ir-rimi ta 'assi jew passiv tal-oġġett li fuqu tkun qed iċċarġjar dawn l-ammonti mhux se jkunu affettwati mill-ammont ta' tnaqqis fil-perjodi futuri. F'każijiet bħal dawn il-kanċellazzjoni isir huwa. impenji differita magħmula taħt il-kont tal-profitti u t-telf. Dawn qed jintwerew fit-CQ Debit. 99. F'dan il-każ, CQ. 77 kkreditat. Fil-perjodu ta 'rappurtar fil-proċess li jiddetermina l-indiċi ta' p. 2420 daħħlet l-ammont ta 'ħlas lura u r-rata ta' għadhom kemm ġew stabbiliti l-IT. Meta timla l-linji 2430, 2450, uża l-istat ta ' "debitu-kreditu". Skond MF. 09 u 77 tal--paga fil-fatturat konsumibbli jitnaqqas, mbagħad tiddetermina s-sinjal tar-riżultat. -Dikjarazzjonijiet fil-linji rispettivi jindika valur pożittiv jew negattiv (fil-parentesi). Meta inti bidla fid-direzzjoni tal tiżdied l-allokazzjoni tal-profitti se jonqos. Bil-maqlub, meta qed tnaqqas ħlasijiet miżjuda.

allokazzjoni attwali tal-profitti

Hija tikkonsisti mill-ammont effettivament imħallas lill-baġit fil-perjodu ta 'rappurtar. Dan il-valur huwa kkalkulat fuq il-bażi tal-ammont kondizzjonali ta 'dħul / konsum u l-aġġustamenti tagħha lill-indikaturi użati fil-formazzjoni ta' l-IT, IT u ħlasijiet fissi. Għall-kalkoli, u b'hekk formula hija applikata:

VT = SD (LE) PNA + - + PNA SHE --IT.

mudell ta 'kalkolu huwa definit fil-PBU 18/02, punt 21 Iċċekkja l-kalkolu korrett huwa possibbli, bl-użu ta' formula alternattiva:

TH = dħul taxxabbli għall- perjodu ta 'rappurtar rata tal-kontribuzzjonijiet għall-baġit.

Jekk l-organizzazzjoni ma tipprovdix ħlasijiet tat-taxxa permanenti, id-differenza assoluta bejn l-ammont nozzjonali, ikkalkolat mill-profitt, u l-kurrent se jkun IT - IT. Dan l-indiċi se jaffettwa l-kobor tal-allokazzjonijiet attwali.

taxxa differita: kollokament

Skond l-istruttura ta 'rappurtar u dikjarazzjoni ta' dħul li jiddetermina l-dħul nett użat ekwazzjoni PP = BP + SHE - TNP - IT, fejn:

• BP - profitt tal-kontabilità;
• TNP - taxxa kurrenti.

Din il-formula użi IT u l-IT, li huma riflessi fil-karta tal-bilanċ:

• CQ DB. 09 CQ Kd. 68;
• CQ Db. 68. CQ Kd. 09;
• CQ Db. 68. CQ Kd. 77;
• CQ Db. 77. CQ Kd. 68.

Huma għandhom impatt fuq l-ammont ta 'tnaqqis mill-profitti. Madankollu, dawn l-artikoli ma jirrelatawx ma 'dħul nett. Sabiex tiġi riflessa l-metodu attwali tal-kalkolu deduzzjonijiet minn profitt u fl-istess ħin il-formazzjoni ta 'informazzjoni dwar id-distribuzzjoni tad-dħul tista' turi l-pożizzjoni 2. Dawn huma, fil-fatt, differita obbligi tat-taxxa u l-assi li influwenzaw CQ. 99 u 68. F'dan il-każ, jirrisolvi li jiddaħħal fuq linja ħielsa jew il-memorandum ta 'spjegazzjoni.

applikazzjoni prattika

Peress li l-obbligazzjoni tat-taxxa differita? Eżempji jinkludu. Ejja ngħidu organizzazzjoni tkun akkwistat programm tal-kompjuter. L-ispiża tas-softwer - 8 distrett th .. Fl-istess ħin użu mill-iżviluppaturi tal-programm kien limitat. F'dan ir-rigward, direttur tal-kumpanija ordna li tikteb off-ispiża ta 'xiri tas-software għal sentejn. L-ammont rekords finanzjarji huwa inkluż fl-ispejjeż imħallsa minn qabel. Hija permessa fiskali biex iħassru l-ispiża tal-programm fl-istess ħin għall-ispejjeż. Bħala riżultat, kien hemm differenza fil-ħin. ħlas kontinġenti tal-profitti se jkun ogħla mill-kurrenti, il-valur tal-IT: 8,000 rati ta 'kontribuzzjoni x. Ir-rekords finanzjarji dan se jkun rifless kif ġej:

• CQ debitu. 99. CQ Kd. 68 (09) - ħlas kundizzjonali;
• CQ debitu. 68 CQ (09) Kd. 77 - IT.

F'dan il-każ, l-oġġett, li tirrifletti l-ammont ta 'ħlasijiet futuri, jaġixxi bħala bilanċ passiv. Hija akkumulat ammont ta 'taxxa li jkun addizzjonalment jitħallsu għal perjodi futuri. Tħassir ta 'dan huwa prodott fil-ċikli li ġejjin. F'dan l-eżempju, il-programm tal-kompjuter joħroā mill-rapportar fiskali. Għaldaqstant, dan bl-ebda mod ma taffettwa l-ispejjeż tal-kumpanija. Fil-kontabilità, min-naħa l-oħra, write-off tapplika biss għal parti speċifika tal-programm, li jammonta għall-perjodu finanzjarju kurrenti. Tirrifletti l-informazzjoni fil-mod li ġej:

• CQ debitu. 20 CQ Kd. 97 - parti mill-ispiża ta 'programm tal-kompjuter (mingħajr VAT);
• CQ debitu. 19/04 CQ cd. 97 - l-ammont ta 'tnaqqis ta' valur miżjud.

F'din is-sitwazzjoni, il-valur ta 'dan il-ħlas lill-baġit se jkun aktar kondizzjonali. Parti mill-aħħar għandu jħallas. Il assenjazzjonijiet miksuba fatturat debitu.